全球拥有资产的高净值跨境家庭面临双法域传承的核心挑战：法律冲突、税务叠加、程序复杂。本文聚焦中国与美国、加拿大、日本等主要发达国家的双法域财富传承实务，解析遗嘱规划、信托安排、税务筹划等核心策略。
对于在全球范围内拥有资产的高净值跨境家庭而言，财富传承规划面临的一个核心挑战是：如何在两个或多个司法管辖区之间实现资产的有序、高效、低税负传承。本文聚焦中国与主要发达国家（美国、加拿大、日本等）之间的双法域财富传承实务，帮助您在设计传承方案时避开常见陷阱。
一、双法域传承的核心痛点
- 法律冲突：不同法域的继承法、信托法、税法对资产传承的规定存在重大差异，一份在中国有效的遗嘱可能在境外不被承认；
- 税务风险：美国、日本等国可能征收遗产税/继承税，双法域的税务叠加效应可能导致传承成本大幅增加；
- 程序繁琐：跨境遗嘱认证、资产冻结与解冻、多法域法院管辖冲突等程序性问题，可能导致传承周期漫长。
二、遗嘱规划
中国遗嘱的形式要件
根据《中华人民共和国民法典》，中国法认可的遗嘱形式包括：自书遗嘱、代书遗嘱、打印遗嘱、录音录像遗嘱、口头遗嘱和公证遗嘱。对于涉及境外资产的遗嘱，建议：
- 在遗嘱中明确说明适用哪一法域的准据法；
- 对在中国境内的不动产和在中国境外的资产分别制定处理方案；
- 公证遗嘱在中国具有最高的证明效力，对于涉及国内不动产的处分尤为推荐。
跨国遗嘱提示：对于同时在境内外拥有资产的客户，建议在境内外分别立遗嘱，分别处分各自所在法域内的资产。两份遗嘱需由不同法域的律师分别起草，确保均符合当地法律的形式和实质要求。
延伸阅读：如需了解华侨在中国境内订立遗嘱的具体操作流程和形式要件，请参阅我们的《华侨涉外遗嘱指南》。
三、家族信托架构
家族信托是跨境财富传承的重要工具，尤其在以下场景中具有不可替代的优势：
- 资产隔离：信托财产独立于委托人的个人财产，可有效隔离债务风险；
- 税务优化：通过合理架构设计降低跨境传承的总体税负；
- 连续性保障：超越遗嘱认证程序，实现财富的定向、连续传承。
涉外的家族信托架构通常涉及中国境内的信托公司、境外的离岸信托以及目标国（如美国、加拿大）的本地信托，需要由多法域律师协同设计。
四、不同国家的特殊考量
涉美财富传承
美国是全球少数征收遗产税的国家之一，2026年联邦遗产税免税额约为1200万美元/人，超过部分税率最高可达40%。涉美高净值家庭的传承规划需要特别关注：
- 美国遗产税对全球资产的征税范围；
- 中美税收协定的适用；
- 美国信托（GRAT、ILIT等）的税务规划功能。
涉日财富传承
日本继承税制度与中国差异显著。日本继承税采用继承税制（纳税人包括全球继承人和受遗赠人），税率最高达55%。中日之间的财富传承规划需要特别注意：
- 日本继承税的申报主体和纳税范围；
- 境外财产在日本继承税下的处理规则。
涉加财富传承
加拿大没有遗产税，但设有视同出售规则（Deemed Disposition），即在纳税人去世时，其名下资产视同按公允价值出售，由此产生的资本利得需缴纳所得税。这一规则对加拿大永久居民和公民的全球资产均有影响。
五、规划建议
- 尽早规划：财富传承规划宜在身体状况良好时开始，避免临时安排导致方案不完善；
- 多法域律师协同：建议在资产涉及的所有法域均有专业律师参与规划；
- 定期更新：法律法规和个人情况都会变化，建议每3-5年回顾并更新传承方案。